Steuerliche Kennzahlen

I · Grund- und Kinderfreibeträge

Kategorie	Einzelveranlagung	Zusammenveranlagung
Grundfreibetrag	12.348 €	24.696 €
KinderfreibetragExistenzminimum + BEA · § 32 Abs. 6 EStG	4.878 €	9.756 €
KindergeldMonatlich / jährlich pro Kind	259 €3.108 € / Jahr	—
Solidaritätszuschlag — FreigrenzeDer tariflichen Einkommensteuer · § 3 SolZG	20.350 €	40.700 €

Günstigerprüfung (§ 31 EStG) · Kinderfreibetrag wirkt sich aus ab ~32 % Grenzsteuersatz · ca. 50.000 € Brutto (SK I, ohne Sonderabzüge)

II · Einkommensteuertarif · § 32a EStG 2026

Zone	Grenzsteuersatz	ZvE ab (Einzelveranlagung)
GrundfreibetragSteuerfreies Existenzminimum	0 %	bis 12.348 €
Progressionszone IAnstieg 14 % → 24 %	14 – 24 %	12.349 €
Progressionszone IIAnstieg 24 % → 42 %	24 – 42 %	17.800 €
Spitzensteuersatz§ 32a Abs. 1 Nr. 4 EStG	42 %	69.879 €
Reichensteuer§ 32a Abs. 1 Nr. 5 EStG	45 %	277.826 €

ZvE = zu versteuerndes Einkommen · Zusammenveranlagung: alle Schwellen × 2 · Sätze ohne Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer · Zonengrenzen für 2025/2026 bitte gem. § 32a EStG i.d.g.F. prüfen

III · Umrechnungskurse · Anlage N-Gre 2026

Währung / Land	Jahresdurchschnittskurs	Rechtsgrundlage / Quelle
Schweizer Franken (CHF)DBA Deutschland–Schweiz · Art. 15a	100 CHF ≈ 109,50 € (vorl.)	OFD BW · Jahresdurchschnittskurs

Jahresdurchschnittskurs gem. BMF-Schreiben. Maßgeblich für die Umrechnung von CHF-Arbeitslohn in EUR bei der Veranlagung (Anlage N-Gre). Bitte gegen das aktuelle BMF-Schreiben verifizieren.

IV · Werbungskosten & Pauschbeträge

Bezeichnung	Betrag / Pauschale	Rechtsgrundlage
Übungsleiterpauschale	3.300 €	§ 3 Nr. 26 EStG
Ehrenamtspauschale	960 €	§ 3 Nr. 26a EStG
Homeoffice-PauschaleMax. 210 Tage / Jahr	6 € / TagMax. 1.260 €	§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG
EntfernungspauschaleEinheitlich ab 1. km – keine Staffelung	0,38 € / km	Gilt ab dem 1. Kilometer
Arbeitnehmer-Pauschbetrag	1.230 €	§ 9a S. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG
Renten-Pauschbetrag	102 €	§ 9a S. 1 Nr. 1 Buchst. b EStG
Sparer-Pauschbetrag	1.000 € / 2.000 €Einzel / Zusammenveranlagung	§ 20 Abs. 9 EStG
Doppelte Haushaltsführung — InlandMax. abzugsfähige Unterkunftskosten	1.000 € / Monat	§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 EStG
Doppelte Haushaltsführung — AuslandDeckelung der abzugsfähigen Unterkunftskosten im Ausland	2.000 € / Monat	§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5a EStG

Betriebsausgabenpauschalen · § 18 EStG · H 18.2 EStH

Berufsgruppe / Tätigkeit	Pauschale / Höchstbetrag	Anmerkung
Hauptberufliche schriftstellerische / journalistische Tätigkeit	30 % der Einnahmenmax. 3.600 € / Jahr	H 18.2 EStH
Nebenberufliche wissenschaftliche, künstlerische oder schriftstellerische TätigkeitSowie nebenberufliche Lehr- und Prüfungstätigkeit	25 % der Einnahmenmax. 900 € / Jahr · gilt einheitlich für alle Nebentätigkeiten	H 18.2 EStH · ab VZ 2023 (zuvor 614 €)
TagespflegepersonenKindertagespflege i.S.d. § 23 SGB VIII	400 € / Kind / MonatBei 40 h / Woche; anteilig bei kürzerer Betreuungszeit · zusätzlich 50 € / Freihalteplatz / Monat	BMF v. 06.04.2023 (IV C 6 - S 2246/19/10004) · ab VZ 2023 (zuvor 300 €)
Selbstständige Hebammen / Entbindungspfleger	25 % der Einnahmenmax. 1.535 € / Jahr	H 18.2 EStH

Betriebsausgabenpauschalen gelten nur, soweit keine höheren tatsächlichen Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Eine Kombination mit der Übungsleiterpauschale (§ 3 Nr. 26 EStG) ist für dieselbe Tätigkeit ausgeschlossen.

V · Vorsorgeaufwendungen · § 10 EStG

Kategorie	Höchstbetrag 2026	Anmerkung
AltersvorsorgeaufwendungenRentenversicherung / Rürup	30.826 € / 61.652 €Einzel / Zusammenveranlagung	100 % abzugsfähig
Sonstige VorsorgeaufwendungenAngestellte / Beamte	1.900 €	Bei (Teil-)Übernahme der KV durch Dritte
Sonstige VorsorgeaufwendungenSelbstständige	2.800 €	KV vollständig selbst getragen
Mindestabzug (Basisschutz)Basis-KV / Pflegeversicherung	Tatsächliche Kosten	Immer voll abzugsfähig, auch über 1.900/2.800 € hinaus

VI · Sonderausgaben & Außergewöhnliche Belastungen

Bezeichnung	Höchstbetrag / Pauschale	Erläuterung
Sonderausgaben-Pauschbetrag	36 € / 72 €Einzel / Zusammenveranlagung	§ 10c EStG
Unterhaltshöchstbetrag§ 33a EStG	12.348 €	Analog Grundfreibetrag
AusbildungskostenErstausbildung / Erststudium	6.000 €	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG
Parteispenden	3.300 € / 6.600 €Einzel / Zusammenveranlagung	Deckelung § 10b / § 34g EStG

VII · Behindertenpauschbeträge · § 33b EStG

Grad der Behinderung (GdB)	Jahres-Pauschbetrag	Hinweis
GdB 20	384 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 30	620 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 40	860 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 50	1.140 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 60	1.440 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 70	1.780 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 80	2.120 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 90	2.460 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 100	2.840 €	§ 33b Abs. 3 EStG
Blind / HilflosMerkzeichen Bl oder H	7.400 €	§ 33b Abs. 3 S. 3 EStG
Hinterbliebenen-Pauschbetrag§ 33b Abs. 4 EStG	370 €	§ 33b Abs. 4 EStG

Beträge gelten seit 2021 unverändert. Übertragung auf Eltern möglich (§ 33b Abs. 5 EStG), soweit das Kind den Pauschbetrag nicht selbst in Anspruch nimmt.

I · Steuersätze 2026

Bezeichnung	Satz	Rechtsgrundlage
Regelsteuersatz	19 %	§ 12 Abs. 1 UStG
Ermäßigter Steuersatzu. a. Lebensmittel, Bücher, Kultur	7 %	§ 12 Abs. 2 UStG

II · Unternehmergrenzen 2026

Bezeichnung	Grenzwert	Rechtsgrundlage
KleinunternehmergrenzeVorjahr / laufendes Jahr	25.000 € / 100.000 €	§ 19 UStG
Ist-VersteuerungGesamtumsatz-Grenze Vorjahr	800.000 €	§ 20 UStG

Kleinunternehmer: echte Steuerbefreiung seit 01.01.2025; bei unterjährigem Überschreiten der 100.000 € sofortige Regelbesteuerung ab diesem Umsatz.

III · Voranmeldung · § 18 UStG 2026

Zahllast Vorjahr	Meldeturnus	Rechtsgrundlage
bis 2.000 €	Keine VoranmeldungNur Jahreserklärung	§ 18 Abs. 2 S. 3 UStG
2.000 € – 9.000 €	Vierteljährlich	§ 18 Abs. 2 S. 1 UStG
über 9.000 €	Monatlich	§ 18 Abs. 2 S. 2 UStG
DauerfristverlängerungSondervorauszahlung	1/11der USt-Vorauszahlungen des Vorjahres	§§ 46–48 UStDV

IV · Grenzüberschreitende Umsätze 2026

Bezeichnung	Schwelle	Rechtsgrundlage
OSS-SchwelleInnergemeinschaftlicher Fernverkauf B2C & TRFE	10.000 €	§ 3c Abs. 4 UStG
ErwerbsschwelleFür Erwerber ohne Vorsteuerabzug	12.500 €	§ 1a Abs. 3 UStG

I · Steuersätze & Gesamtbelastung

Bezeichnung	Satz / Wert	Rechtsgrundlage
KörperschaftsteuersatzEinheitlich für alle Kapitalgesellschaften	15 %	§ 23 Abs. 1 KStG
KSt + Solidaritätszuschlag5,5 % auf KSt	15,825 %	§ 23 KStG · § 4 SolZG
GewSt-Messzahl× gemeindlicher Hebesatz = GewSt-Satz	3,5 %	§ 11 Abs. 2 GewStG
Typische GesamtbelastungKSt + Soli + GewSt (Hebesatz ~400 %)	~29,8 %	Richtwert · hebesatzabhängig
Globale Mindeststeuer (Pillar II)Für Konzerne mit Umsatz ≥ 750 Mio. €	15 %Effektiver Steuersatz je Jurisdiktion	MinStG · ab VZ 2024

II · Ausschüttung & Beteiligung

Bezeichnung	Satz / Wert	Rechtsgrundlage
Abgeltungsteuer auf DividendenPrivatperson als Gesellschafter	25 %+ Soli → 26,375 % Gesamtbelastung	§ 43a EStG
Teileinkünfteverfahren (Antrag)≥ 25 % Beteiligung · oder ≥ 1 % + maßgebl. unternehm. Einfluss durch berufl. Tätigkeit	60 % steuerpflichtig40 % steuerfrei · § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG	§ 3 Nr. 40 EStG
SchachtelprivilegDividende KapGes → KapGes	95 % steuerfrei5 % nicht abzugsfähige Betriebsausgaben	§ 8b Abs. 1, 5 KStG
StreubesitzdividendeBeteiligung unter 10 %	Voll steuerpflichtig	§ 8b Abs. 4 KStG

III · Verlust & Zinsschranke

Bezeichnung	Grenzwert	Rechtsgrundlage
Mindestbesteuerung — SockelbetragBis hier: voller Verlustabzug möglich	1.000.000 €	§ 10d Abs. 2 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG
Mindestbesteuerung — über SockelbetragMax. abziehbarer Anteil des übersteigenden Verlusts	60 %	§ 10d Abs. 2 EStG
Zinsschranke — FreigrenzeNettozinsaufwand; darunter keine Beschränkung	3.000.000 €	§ 4h Abs. 2 EStG · § 8a KStG
Zinsschranke — AbzugsgrenzeÜber Freigrenze: max. abziehbarer Anteil	30 % des EBITDA	§ 4h Abs. 1 EStG

I · Grundwerte 2026

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Gesetzlicher Mindestlohn§ 1 MiLoG · ab 01.01.2026	13,90 € / Stunde	§ 1 MiLoG
Minijob-Grenze§ 8 Abs. 1a SGB IV · dynamisch gekoppelt	603 € / Monat	§ 8 SGB IV
Midijob-ObergrenzeÜbergangsbereich · reduzierter AN-SV-Beitrag bis hier	2.000 € / Monat	§ 20 Abs. 2 SGB IV
BBG Rente / Arbeitslosenvers.Beitragsbemessungsgrenze · ab 2025 bundeseinheitlich	8.400 € / Monat100.800 € / Jahr	§ 159 SGB VI
BBG Kranken- / Pflegevers.Beitragsbemessungsgrenze	5.775 € / Monat69.300 € / Jahr	§ 223 SGB V
JahresarbeitsentgeltgrenzeSchwelle für PKV-Wechsel	6.150 € / Monat73.800 € / Jahr	§ 6 Abs. 6 SGB V
Aktivrente — steuerfreier ArbeitslohnWeiterbeschäftigung nach Erreichen der Regelaltersgrenze	2.000 € / Monat	§ 3 Nr. 21 EStG

II · Steuerfreie Sachbezüge & Reisekosten

Bezeichnung	Betrag	Rechtsgrundlage
Sachbezug Mittag- / AbendessenAmtlicher Sachbezugswert je Mahlzeit	4,40 € / Tag	§ 8 Abs. 2 EStG · SvEV
Sachbezug Frühstück	2,30 € / Tag	§ 8 Abs. 2 EStG · SvEV
Verpflegungsmehraufwand InlandAb 8 Stunden Abwesenheit (ohne Übernachtung)	14 € / Tag	§ 9 Abs. 4a S. 3 Nr. 3 EStG
Verpflegungsmehraufwand InlandAn- und Abreisetag bei mehrtägiger Reise · ohne Mindestabwesenheit	14 € / Tag	§ 9 Abs. 4a S. 3 Nr. 2 EStG
Verpflegungsmehraufwand Inland24 Stunden Abwesenheit (Ganztag)	28 € / Tag	§ 9 Abs. 4a S. 3 Nr. 1 EStG

Verpflegungsmehraufwand Ausland 2026

Pauschale · –	Betrag	Rechtsgrundlage
Verpflegung Ganztag24 Stunden Abwesenheit	–	§ 9 Abs. 4a S. 5 EStG
Verpflegung TeiltagAn-/Abreisetag · mehr als 8 Std. Abwesenheit	–	§ 9 Abs. 4a S. 5 EStG
ÜbernachtungspauschaleNur bei Arbeitgeber-Erstattung · WK-Abzug nur tatsächliche Kosten	–	R 9.7 Abs. 3 LStR

Nicht erfasste Länder: Luxemburg-Pauschbetrag · Übersee-/Außengebiete: Mutterland · Quelle: BMF v. 02.12.2024 / 05.12.2025

Kürzung bei gestellter Mahlzeit · Frühstück20 % der Ganztagspauschale (28 €) · auch bei 14-€-Pauschale	− 5,60 €	§ 9 Abs. 4a S. 8 EStG
Kürzung bei gestellter Mahlzeit · Mittag- / AbendessenJe 40 % der Ganztagspauschale (28 €) · Pauschale kann nicht negativ werden	− 11,20 €	§ 9 Abs. 4a S. 8 EStG
Übernachtungspauschale InlandOhne Einzelnachweis	20 € / Nacht	R 9.7 LStR

III · Betriebliche Altersvorsorge & VL 2026

Bezeichnung	Höchstbetrag	Rechtsgrundlage
bAV steuerfrei8 % der BBG RV West	8.064 € / Jahr	§ 3 Nr. 63 EStG
bAV SV-frei4 % der BBG RV West	4.032 € / Jahr	§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV
VL-Sparzulage (Arbeitnehmer-Sparzulage)20 % von max. 400 € Einzahlung	80 € / Jahr	§ 13 5. VermBG
VL-EinkommensgrenzeEinzel / Zusammenveranlagung	40.000 € / 80.000 €	§ 13 Abs. 1 5. VermBG

IV · Dienstwagen · 1 %-Regelung 2026

Fahrzeugtyp	BMG · 1 % monatlich	Rechtsgrundlage
Verbrenner / Sonstige	Volles BLP	§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG
Plug-in-Hybrid (PHEV)Mind. 50 km E-Reichweite oder ≤ 50 g CO₂ / km	1/2 des BLP	§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 3 Nr. 3 EStG
Batterieelektrisch (BEV)BLP bis 100.000 €	1/4 des BLP	§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 3 Nr. 1 EStG
Batterieelektrisch (BEV)BLP über 100.000 €	1/2 des BLP	§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 3 Nr. 2 EStG

Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte: zusätzlich 0,03 % der BMG × Entfernung (km) monatlich · alternativ Einzelnachweis (0,002 % × Fahrten × km)

I · Grundwerte & Sätze

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Steuermesszahl	3,5 %	§ 11 Abs. 2 GewStG
FreibetragEinzelunternehmen & Personengesellschaften	24.500 €	§ 11 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 GewStG
FreibetragKapitalgesellschaften	—	§ 11 Abs. 1 S. 2 GewStG
Mindest-HebesatzGilt für alle hebeberechtigten Gemeinden	200 %	§ 16 Abs. 4 GewStG
ESt-Anrechnung (Faktor)Anrechenbar: Faktor × Steuermessbetrag	4,0Anrechnung max. tatsächlich gezahlte GewSt	§ 35 EStG

II · Hinzurechnungen · § 8 Nr. 1 GewStG

Komponente	Hinzurechnungsanteil	Rechtsgrundlage
FreibetragSumme der Finanzierungsanteile; darunter keine Hinzurechnung	200.000 €	§ 8 Nr. 1 GewStG
Entgelte für SchuldenZinsen, Diskontbeträge	100 %	§ 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG
Miet-/Pachtzinsen · bewegliche WG	20 %	§ 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG
Miet-/Pachtzinsen · unbewegliche WG	50 %	§ 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG
Lizenz- & Konzessionsgebühren	25 %	§ 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG
Anwendung auf Summe25 % der Summe der Finanzierungsanteile nach Abzug Freibetrag	25 %	§ 8 Nr. 1 GewStG

III · Kürzungen · § 9 GewStG

Bezeichnung	Kürzungsbetrag	Rechtsgrundlage
GrundbesitzkürzungIm Erhebungszeitraum als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer für Grundbesitz des Betriebsvermögens	Tatsächliche Grundsteuer	§ 9 Nr. 1 S. 1 GewStG
SchachtelprivilegIn- und ausländische KapGes · Mindestbeteiligung	ab 15 %Gewinnanteile vollständig kürzungsfähig	§ 9 Nr. 2a, Nr. 7 GewStG

I · Zinsen · §§ 233–237 AO

Zinsart	Zinssatz	Rechtsgrundlage
Nachzahlungs- / ErstattungszinsenKarenzzeit: 15 Monate nach Ablauf des VZ · z. B. VZ 2024 → Zinslauf ab 01.04.2026	1,8 % p. a.0,15 % pro Monat	§ 233a AO
Stundungszinsen	1,8 % p. a.0,15 % pro Monat	§ 234 AO
HinterziehungszinsenZinslauf ab Zeitpunkt der Steuerverkürzung	1,8 % p. a.0,15 % pro Monat	§ 235 AO
ProzesszinsenBei Steuererstattung nach gerichtlichem Obsiegen	1,8 % p. a.0,15 % pro Monat	§ 236 AO
AussetzungszinsenBei gewährter Aussetzung der Vollziehung (AdV)	1,8 % p. a.0,15 % pro Monat	§ 237 AO

Zinssatz gilt einheitlich seit 01.01.2019 (rückwirkend festgesetzt durch das 2. JStG 2022 nach BVerfG-Entscheidung vom 08.07.2021, 1 BvR 2237/14). Zuvor 6 % p. a. (0,5 %/Monat), für Zeiträume ab 2014 für verfassungswidrig erklärt.

II · Verspätungszuschlag · § 152 AO

Parameter	Wert	Rechtsgrundlage
GrundsatzPro angefangenen Monat der Verspätung	0,25 %der Nachzahlungssteuer (nach Abzug von Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträgen)	§ 152 Abs. 5 S. 2 AO
MindestbetragPro angefangenen Monat der Verspätung	25 €	§ 152 Abs. 5 S. 2 AO
Höchstbetrag	25.000 €	§ 152 Abs. 10 S. 2 AO
Automatische FestsetzungSteuerpflichtige ohne Vorabanforderung · keine Ausnahme	ZwingendKein Ermessen des FA bei Überschreiten der Abgabefrist	§ 152 Abs. 2 AO

Gilt seit 01.01.2018 (StModernG 2016). Bemessungsgrundlage = festgesetzte Steuer abzüglich anrechenbarer Beträge (Vorauszahlungen, Kapitalertragsteuer, Lohnsteuer). BMG mind. 0 €.

III · Säumniszuschlag · § 240 AO

Parameter	Wert	Rechtsgrundlage
SatzPro angefangenen Monat der Säumnis	1 %des rückständigen Steuerbetrags (abgerundet auf volle 50 €)	§ 240 Abs. 1 AO
ZahlungsschonfristKein Säumniszuschlag innerhalb dieser Frist	3 Tagenach dem Fälligkeitstag (gilt nicht für Barzahlungen)	§ 240 Abs. 3 AO
Keine Säumniszuschläge bei	Stundung, AdVWährend gewährter Stundung (§ 222 AO) oder Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO)	§ 240 Abs. 1 S. 4 AO
Höchstbetrag	Kein gesetzlicher Höchstbetrag	§ 240 AO

Säumniszuschläge sind kein Verzugszins, sondern Druckmittel zur fristgerechten Zahlung (BFH). Sie entstehen kraft Gesetzes automatisch ohne Verwaltungsakt. Erlass möglich bei sachlicher oder persönlicher Unbilligkeit (§ 227 AO).