Steuerliche Kennzahlen

I · Grund- und Kinderfreibeträge

Kategorie	Einzelveranlagung	Zusammenveranlagung
Grundfreibetrag	12.348 €	24.696 €
KinderfreibetragExistenzminimum + BEA · § 32 Abs. 6 EStG	4.878 €	9.756 €
KindergeldMonatlich / jährlich pro Kind	259 €3.108 € / Jahr	—
Solidaritätszuschlag — FreigrenzeDer tariflichen Einkommensteuer · § 3 SolZG	20.350 €	40.700 €

Günstigerprüfung (§ 31 EStG) · Kinderfreibetrag wirkt sich aus ab ~32 % Grenzsteuersatz · ca. 50.000 € Brutto (SK I, ohne Sonderabzüge)

II · Einkommensteuertarif · § 32a EStG 2026

Zone	Grenzsteuersatz	ZvE ab (Einzelveranlagung)
GrundfreibetragSteuerfreies Existenzminimum	0 %	bis 12.348 €
Progressionszone IAnstieg 14 % → 24 %	14 – 24 %	12.349 €
Progressionszone IIAnstieg 24 % → 42 %	24 – 42 %	17.800 €
Spitzensteuersatz§ 32a Abs. 1 Nr. 4 EStG	42 %	69.879 €
Reichensteuer§ 32a Abs. 1 Nr. 5 EStG	45 %	277.826 €

ZvE = zu versteuerndes Einkommen · Zusammenveranlagung: alle Schwellen × 2 · Sätze ohne Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer · Zonengrenzen für 2025/2026 bitte gem. § 32a EStG i.d.g.F. prüfen

III · Umrechnungskurse · Anlage N-Gre 2026

Währung / Land	Jahresdurchschnittskurs	Rechtsgrundlage / Quelle
Schweizer Franken (CHF)DBA Deutschland–Schweiz · Art. 15a	100 CHF ≈ 109,50 € (vorl.)	OFD BW · Jahresdurchschnittskurs

Jahresdurchschnittskurs gem. BMF-Schreiben. Maßgeblich für die Umrechnung von CHF-Arbeitslohn in EUR bei der Veranlagung (Anlage N-Gre). Bitte gegen das aktuelle BMF-Schreiben verifizieren.

IV · Werbungskosten & Pauschbeträge

Bezeichnung	Betrag / Pauschale	Rechtsgrundlage
Übungsleiterpauschale	3.300 €	§ 3 Nr. 26 EStG
Ehrenamtspauschale	960 €	§ 3 Nr. 26a EStG
Homeoffice-PauschaleMax. 210 Tage / Jahr	6 € / TagMax. 1.260 €	§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG
EntfernungspauschaleEinheitlich ab 1. km – keine Staffelung	0,38 € / km	Gilt ab dem 1. Kilometer
Arbeitnehmer-Pauschbetrag	1.230 €	§ 9a S. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG
Renten-Pauschbetrag	102 €	§ 9a S. 1 Nr. 1 Buchst. b EStG
Sparer-Pauschbetrag	1.000 € / 2.000 €Einzel / Zusammenveranlagung	§ 20 Abs. 9 EStG
Doppelte Haushaltsführung — InlandMax. abzugsfähige Unterkunftskosten	1.000 € / Monat	§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 EStG
Doppelte Haushaltsführung — AuslandDeckelung der abzugsfähigen Unterkunftskosten im Ausland	2.000 € / Monat	§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 4 EStG

Betriebsausgabenpauschalen · § 18 EStG · H 18.2 EStH

Berufsgruppe / Tätigkeit	Pauschale / Höchstbetrag	Anmerkung
Hauptberufliche schriftstellerische / journalistische Tätigkeit	30 % der Einnahmenmax. 3.600 € / Jahr	H 18.2 EStH
Nebenberufliche wissenschaftliche, künstlerische oder schriftstellerische TätigkeitSowie nebenberufliche Lehr- und Prüfungstätigkeit	25 % der Einnahmenmax. 900 € / Jahr · gilt einheitlich für alle Nebentätigkeiten	H 18.2 EStH · ab VZ 2023 (zuvor 614 €)
TagespflegepersonenKindertagespflege i.S.d. § 23 SGB VIII	400 € / Kind / MonatBei 40 h / Woche; anteilig bei kürzerer Betreuungszeit · zusätzlich 50 € / Freihalteplatz / Monat	BMF v. 06.04.2023 (IV C 6 - S 2246/19/10004) · ab VZ 2023 (zuvor 300 €)
Selbstständige Hebammen / Entbindungspfleger	25 % der Einnahmenmax. 1.535 € / Jahr	H 18.2 EStH

Betriebsausgabenpauschalen gelten nur, soweit keine höheren tatsächlichen Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Eine Kombination mit der Übungsleiterpauschale (§ 3 Nr. 26 EStG) ist für dieselbe Tätigkeit ausgeschlossen.

V · Vorsorgeaufwendungen · § 10 EStG

Kategorie	Höchstbetrag 2026	Anmerkung
AltersvorsorgeaufwendungenRentenversicherung / Rürup	30.826 € / 61.652 €Einzel / Zusammenveranlagung	100 % abzugsfähig
Sonstige VorsorgeaufwendungenAngestellte / Beamte	1.900 €	Bei (Teil-)Übernahme der KV durch Dritte
Sonstige VorsorgeaufwendungenSelbstständige	2.800 €	KV vollständig selbst getragen
Mindestabzug (Basisschutz)Basis-KV / Pflegeversicherung	Tatsächliche Kosten	Immer voll abzugsfähig, auch über 1.900/2.800 € hinaus

VI · Sonderausgaben & Außergewöhnliche Belastungen

Bezeichnung	Höchstbetrag / Pauschale	Erläuterung
Sonderausgaben-Pauschbetrag	36 € / 72 €Einzel / Zusammenveranlagung	§ 10c EStG
Unterhaltshöchstbetrag§ 33a EStG	12.348 €	Analog Grundfreibetrag
AusbildungskostenErstausbildung / Erststudium	6.000 €	§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG
Parteispenden	3.300 € / 6.600 €Einzel / Zusammenveranlagung	Deckelung § 10b / § 34g EStG

VII · Behindertenpauschbeträge · § 33b EStG

Grad der Behinderung (GdB)	Jahres-Pauschbetrag	Hinweis
GdB 20	384 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 30	620 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 40	860 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 50	1.140 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 60	1.440 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 70	1.780 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 80	2.120 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 90	2.460 €	§ 33b Abs. 3 EStG
GdB 100	2.840 €	§ 33b Abs. 3 EStG
Blind / HilflosMerkzeichen Bl oder H	7.400 €	§ 33b Abs. 3 S. 3 EStG
Hinterbliebenen-Pauschbetrag§ 33b Abs. 4 EStG	370 €	§ 33b Abs. 4 EStG

Beträge gelten seit 2021 unverändert. Übertragung auf Eltern möglich (§ 33b Abs. 5 EStG), soweit das Kind den Pauschbetrag nicht selbst in Anspruch nimmt.

VII · Umzug, Kinderbetreuung & haushaltsnahe Leistungen

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Umzugskostenpauschale · BerechtigterNur bei beruflich veranlasstem Umzug · maßgebend ist der Tag vor dem Einladen des Umzugsguts	964 €	§ 10 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 BUKG
Umzugskostenpauschale · je weitere PersonEhegatte, Lebenspartner, ledige Kinder, Stief- und Pflegekinder in häuslicher Gemeinschaft	643 €	§ 10 Abs. 1 S. 2 Nr. 2 BUKG
Umzugskostenpauschale · ohne eigene WohnungVor oder nach dem Umzug keine eigene Wohnung eingerichtet	193 €	§ 10 Abs. 2 BUKG
Umzugsbedingter ZusatzunterrichtHöchstbetrag je Kind	1.286 €	§ 9 Abs. 2 · § 6 Abs. 3 S. 2 BUKG
HäufigkeitszuschlagWeiterer beruflicher Umzug innerhalb von fünf Jahren, wenn beide Male eine eigene Wohnung bestand	+ 50 %auf die Pauschvergütung	§ 10 Abs. 5 BUKG
KinderbetreuungskostenKind unter 14 Jahren · Rechnung und unbare Zahlung erforderlich · ab VZ 2025 (zuvor 2/3, höchstens 4.000 €)	80 %höchstens 4.800 € je Kind	§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG
Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis · MinijobSteuerermäßigung, direkt von der Steuerschuld	20 %höchstens 510 €	§ 35a Abs. 1 EStG
Haushaltsnahe DienstleistungenAuch sozialversicherungspflichtige Beschäftigung und Pflegeleistungen	20 %höchstens 4.000 €	§ 35a Abs. 2 EStG
HandwerkerleistungenNur Arbeits-, Fahrt- und Maschinenkosten — kein Material	20 %höchstens 1.200 €	§ 35a Abs. 3 EStG

Die Umzugspauschalen gelten seit dem 01.03.2024 unverändert (BMF vom 28.12.2023, BStBl I 2024, 84) und sind für 2025 und 2026 fortzuführen. Für § 35a gilt durchgängig: Rechnung und unbare Zahlung sind Voraussetzung, und eine Doppelberücksichtigung neben Sonderausgaben oder Betriebsausgaben ist ausgeschlossen (§ 35a Abs. 5 EStG). Deshalb kann der Teil der Kinderbetreuungskosten, der den Höchstbetrag übersteigt, nicht zusätzlich über § 35a abgezogen werden.

VIII · Betriebsausgaben & Gewinnermittlung

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Geringwertige WirtschaftsgüterSofortabzug · netto bei Vorsteuerabzug, sonst brutto · selbständige Nutzbarkeit erforderlich	800 €	§ 6 Abs. 2 EStG
Aufzeichnungspflicht GWGVerzeichnis erst oberhalb dieser Grenze erforderlich	250 €	§ 6 Abs. 2 S. 4, 5 EStG
SammelpostenWahlrecht, je Wirtschaftsjahr einheitlich auszuüben · Auflösung über fünf Jahre mit je einem Fünftel	250,01 – 1.000 €5 Jahre	§ 6 Abs. 2a EStG
Geschenke an GeschäftsfreundeFreigrenze je Empfänger und Wirtschaftsjahr — bei Überschreitung entfällt der Abzug vollständig · ab Wj. nach dem 31.12.2023 (zuvor 35 €)	50 €	§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG
StreuwerbeartikelKein Geschenk im Sinne des § 4 Abs. 5 — keine Aufzeichnungspflicht	bis 10 €	R 4.10 Abs. 4 EStR
Bewirtung aus geschäftlichem AnlassAbziehbarer Anteil der angemessenen Aufwendungen · Vorsteuer bleibt zu 100 % abziehbar	70 %	§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 EStG
Pauschalsteuer auf SachzuwendungenWahlrecht, einheitlich für alle Zuwendungen eines Jahres · zuzüglich SolZ und KiSt	30 %Grenze 10.000 € je Empfänger bzw. Einzelzuwendung	§ 37b EStG
Buchführungspflicht · UmsatzAb Wirtschaftsjahren, die nach dem 31.12.2023 beginnen (zuvor 600.000 €)	800.000 €	§ 141 AO · § 241a HGB
Buchführungspflicht · GewinnAb Wirtschaftsjahren, die nach dem 31.12.2023 beginnen (zuvor 60.000 €)	80.000 €	§ 141 AO · § 241a HGB

Die im Wachstumschancengesetz zunächst vorgesehene Anhebung der GWG-Grenze auf 1.000 € und des Sammelpostens auf 5.000 € bei dreijähriger Auflösung ist im Vermittlungsausschuss entfallen. Es gilt unverändert die seit 2018 bestehende Regelung. Angehoben wurden lediglich die Geschenkegrenze und die Buchführungsgrenzen.

I · Grundwerte 2026

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Gesetzlicher Mindestlohn§ 1 MiLoG · ab 01.01.2026	13,90 € / Stunde	§ 1 MiLoG
Minijob-Grenze§ 8 Abs. 1a SGB IV · dynamisch gekoppelt	603 € / Monat	§ 8 SGB IV
Midijob-ObergrenzeÜbergangsbereich · reduzierter AN-SV-Beitrag bis hier	2.000 € / Monat	§ 20 Abs. 2 SGB IV
BBG Rente / Arbeitslosenvers.Beitragsbemessungsgrenze · ab 2025 bundeseinheitlich	8.400 € / Monat100.800 € / Jahr	§ 159 SGB VI
BBG Kranken- / Pflegevers.Beitragsbemessungsgrenze	5.775 € / Monat69.300 € / Jahr	§ 223 SGB V
JahresarbeitsentgeltgrenzeSchwelle für PKV-Wechsel	6.150 € / Monat73.800 € / Jahr	§ 6 Abs. 6 SGB V
Aktivrente — steuerfreier ArbeitslohnWeiterbeschäftigung nach Erreichen der Regelaltersgrenze	2.000 € / Monat	§ 3 Nr. 21 EStG

II · Steuerfreie Sachbezüge & Reisekosten

Bezeichnung	Betrag	Rechtsgrundlage
Sachbezug Mittag- / AbendessenAmtlicher Sachbezugswert je Mahlzeit	4,40 € / Tag	§ 8 Abs. 2 EStG · SvEV
Sachbezug Frühstück	2,30 € / Tag	§ 8 Abs. 2 EStG · SvEV
Verpflegungsmehraufwand InlandAb 8 Stunden Abwesenheit (ohne Übernachtung)	14 € / Tag	§ 9 Abs. 4a S. 3 Nr. 3 EStG
Verpflegungsmehraufwand InlandAn- und Abreisetag bei mehrtägiger Reise · ohne Mindestabwesenheit	14 € / Tag	§ 9 Abs. 4a S. 3 Nr. 2 EStG
Verpflegungsmehraufwand Inland24 Stunden Abwesenheit (Ganztag)	28 € / Tag	§ 9 Abs. 4a S. 3 Nr. 1 EStG

Verpflegungsmehraufwand Ausland 2026

Pauschale · –	Betrag	Rechtsgrundlage
Verpflegung Ganztag24 Stunden Abwesenheit	–	§ 9 Abs. 4a S. 5 EStG
Verpflegung TeiltagAn-/Abreisetag · mehr als 8 Std. Abwesenheit	–	§ 9 Abs. 4a S. 5 EStG
ÜbernachtungspauschaleNur bei Arbeitgeber-Erstattung · WK-Abzug nur tatsächliche Kosten	–	R 9.7 Abs. 3 LStR

Nicht erfasste Länder: Luxemburg-Pauschbetrag · Übersee-/Außengebiete: Mutterland · Quelle: BMF v. 02.12.2024 / 05.12.2025

Kürzung bei gestellter Mahlzeit · Frühstück20 % der Ganztagspauschale (28 €) · auch bei 14-€-Pauschale	− 5,60 €	§ 9 Abs. 4a S. 8 EStG
Kürzung bei gestellter Mahlzeit · Mittag- / AbendessenJe 40 % der Ganztagspauschale (28 €) · Pauschale kann nicht negativ werden	− 11,20 €	§ 9 Abs. 4a S. 8 EStG
Übernachtungspauschale InlandOhne Einzelnachweis	20 € / Nacht	R 9.7 LStR

III · Betriebliche Altersvorsorge & VL 2026

Bezeichnung	Höchstbetrag	Rechtsgrundlage
bAV steuerfrei8 % der BBG RV West	8.064 € / Jahr	§ 3 Nr. 63 EStG
bAV SV-frei4 % der BBG RV West	4.032 € / Jahr	§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV
VL-Sparzulage (Arbeitnehmer-Sparzulage)20 % von max. 400 € Einzahlung	80 € / Jahr	§ 13 5. VermBG
VL-EinkommensgrenzeEinzel / Zusammenveranlagung	40.000 € / 80.000 €	§ 13 Abs. 1 5. VermBG

IV · Dienstwagen · 1 %-Regelung 2026

Fahrzeugtyp	BMG · 1 % monatlich	Rechtsgrundlage
Verbrenner / Sonstige	Volles BLP	§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG
Plug-in-Hybrid (PHEV)Mind. 80 km E-Reichweite oder ≤ 50 g CO₂ / km · 80 km gilt für Anschaffungen ab 01.01.2025 (zuvor 60 km)	1/2 des BLP	§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 3 Nr. 3 EStG
Batterieelektrisch (BEV)BLP bis 100.000 €	1/4 des BLP	§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 3 Nr. 1 EStG
Batterieelektrisch (BEV)BLP über 100.000 €	1/2 des BLP	§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 3 Nr. 2 EStG

BEV-Listenpreisgrenze: Grenze für Anschaffungen nach dem 30.06.2025 (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 Nr. 3 EStG, § 52 Abs. 12 S. 6 EStG). Maßgebend ist der Anschaffungszeitpunkt, nicht der Veranlagungszeitraum.

Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte: zusätzlich 0,03 % der BMG × Entfernung (km) monatlich · alternativ Einzelnachweis (0,002 % × Fahrten × km)

I · Steuersätze & Gesamtbelastung

Bezeichnung	Satz / Wert	Rechtsgrundlage
KörperschaftsteuersatzEinheitlich für alle Kapitalgesellschaften	15 %	§ 23 Abs. 1 KStG
KSt + Solidaritätszuschlag5,5 % auf KSt	15,825 %	§ 23 KStG · § 4 SolZG
GewSt-Messzahl× gemeindlicher Hebesatz = GewSt-Satz	3,5 %	§ 11 Abs. 2 GewStG
Typische GesamtbelastungKSt + Soli + GewSt (Hebesatz ~400 %)	~29,8 %	Richtwert · hebesatzabhängig
Globale Mindeststeuer (Pillar II)Für Konzerne mit Umsatz ≥ 750 Mio. €	15 %Effektiver Steuersatz je Jurisdiktion	MinStG · ab VZ 2024

II · Ausschüttung & Beteiligung

Bezeichnung	Satz / Wert	Rechtsgrundlage
Abgeltungsteuer auf DividendenPrivatperson als Gesellschafter	25 %+ Soli → 26,375 % Gesamtbelastung	§ 43a EStG
Teileinkünfteverfahren (Antrag)≥ 25 % Beteiligung · oder ≥ 1 % + maßgebl. unternehm. Einfluss durch berufl. Tätigkeit	60 % steuerpflichtig40 % steuerfrei · § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG	§ 3 Nr. 40 EStG
SchachtelprivilegDividende KapGes → KapGes	95 % steuerfrei5 % nicht abzugsfähige Betriebsausgaben	§ 8b Abs. 1, 5 KStG
StreubesitzdividendeBeteiligung unter 10 %	Voll steuerpflichtig	§ 8b Abs. 4 KStG

III · Verlust & Zinsschranke

Bezeichnung	Grenzwert	Rechtsgrundlage
Mindestbesteuerung — SockelbetragBis hier: voller Verlustabzug möglich	1.000.000 €	§ 10d Abs. 2 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG
Mindestbesteuerung — über SockelbetragMax. abziehbarer Anteil des übersteigenden Verlusts · befristet angehoben für VZ 2024–2027 (zuvor und ab VZ 2028 wieder 60 %)	70 %	§ 10d Abs. 2 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG
Zinsschranke — FreigrenzeNettozinsaufwand; darunter keine Beschränkung	3.000.000 €	§ 4h Abs. 2 EStG · § 8a KStG
Zinsschranke — AbzugsgrenzeÜber Freigrenze: max. abziehbarer Anteil	30 % des EBITDA	§ 4h Abs. 1 EStG

I · Grundwerte & Sätze

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Steuermesszahl	3,5 %	§ 11 Abs. 2 GewStG
FreibetragEinzelunternehmen & Personengesellschaften	24.500 €	§ 11 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 GewStG
FreibetragKapitalgesellschaften	—	§ 11 Abs. 1 S. 2 GewStG
Mindest-HebesatzGilt für alle hebeberechtigten Gemeinden	200 %	§ 16 Abs. 4 GewStG
ESt-Anrechnung (Faktor)Anrechenbar: Faktor × Steuermessbetrag	4,0Anrechnung max. tatsächlich gezahlte GewSt	§ 35 EStG

II · Hinzurechnungen · § 8 Nr. 1 GewStG

Komponente	Hinzurechnungsanteil	Rechtsgrundlage
FreibetragSumme der Finanzierungsanteile; darunter keine Hinzurechnung	200.000 €	§ 8 Nr. 1 GewStG
Entgelte für SchuldenZinsen, Diskontbeträge	100 %	§ 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG
Miet-/Pachtzinsen · bewegliche WG	20 %	§ 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG
Miet-/Pachtzinsen · unbewegliche WG	50 %	§ 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG
Lizenz- & Konzessionsgebühren	25 %	§ 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG
Anwendung auf Summe25 % der Summe der Finanzierungsanteile nach Abzug Freibetrag	25 %	§ 8 Nr. 1 GewStG

III · Kürzungen · § 9 GewStG

Bezeichnung	Kürzungsbetrag	Rechtsgrundlage
GrundbesitzkürzungIm Erhebungszeitraum als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer für Grundbesitz des Betriebsvermögens	Tatsächliche Grundsteuer	§ 9 Nr. 1 S. 1 GewStG
SchachtelprivilegIn- und ausländische KapGes · Mindestbeteiligung	ab 15 %Gewinnanteile vollständig kürzungsfähig	§ 9 Nr. 2a, Nr. 7 GewStG

I · Steuersätze 2026

Bezeichnung	Satz	Rechtsgrundlage
Regelsteuersatz	19 %	§ 12 Abs. 1 UStG
Ermäßigter Steuersatzu. a. Lebensmittel, Bücher, Kultur	7 %	§ 12 Abs. 2 UStG

II · Unternehmergrenzen 2026

Bezeichnung	Grenzwert	Rechtsgrundlage
KleinunternehmergrenzeVorjahr / laufendes Jahr	25.000 € / 100.000 €	§ 19 UStG
Ist-VersteuerungGesamtumsatz-Grenze Vorjahr	800.000 €	§ 20 UStG

Kleinunternehmer: echte Steuerbefreiung seit 01.01.2025; bei unterjährigem Überschreiten der 100.000 € sofortige Regelbesteuerung ab diesem Umsatz.

III · Voranmeldung · § 18 UStG 2026

Zahllast Vorjahr	Meldeturnus	Rechtsgrundlage
bis 2.000 €	Keine VoranmeldungNur Jahreserklärung	§ 18 Abs. 2 S. 3 UStG
2.000 € – 9.000 €	Vierteljährlich	§ 18 Abs. 2 S. 1 UStG
über 9.000 €	Monatlich	§ 18 Abs. 2 S. 2 UStG
DauerfristverlängerungSondervorauszahlung	1/11der USt-Vorauszahlungen des Vorjahres	§§ 46–48 UStDV

IV · Grenzüberschreitende Umsätze 2026

Bezeichnung	Schwelle	Rechtsgrundlage
OSS-SchwelleInnergemeinschaftlicher Fernverkauf B2C & TRFE	10.000 €	§ 3c Abs. 4 UStG
ErwerbsschwelleFür Erwerber ohne Vorsteuerabzug	12.500 €	§ 1a Abs. 3 UStG

I · Steuerklassen & persönliche Freibeträge

Erwerber	Klasse / Freibetrag	Rechtsgrundlage
Ehegatte · eingetragener LebenspartnerGeschiedene Ehegatten fallen in Klasse II	500.000 €Steuerklasse I	§ 15 Abs. 1 · § 16 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG
Kinder & StiefkinderAuch Adoptivkinder; je Elternteil	400.000 €Steuerklasse I	§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG
Kinder verstorbener KinderEnkel, wenn der Elternteil vorverstorben ist	400.000 €Steuerklasse I	§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG
EnkelElternteil lebt noch	200.000 €Steuerklasse I	§ 16 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG
Übrige Personen der Klasse IUrenkel; Eltern und Großeltern nur bei Erwerb von Todes wegen	100.000 €Steuerklasse I	§ 16 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG
Personen der Steuerklasse IIGeschwister, Nichten/Neffen, Stiefeltern, Schwiegereltern, Schwiegerkinder, geschiedene Ehegatten; Eltern bei Schenkung	20.000 €Steuerklasse II	§ 15 Abs. 1 · § 16 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG
Personen der Steuerklasse IIIAlle übrigen Erwerber, auch nichteheliche Lebensgefährten	20.000 €Steuerklasse III	§ 15 Abs. 1 · § 16 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG
Beschränkte SteuerpflichtFreibetrag wird anteilig gekürzt im Verhältnis des Inlandsvermögens zum Gesamterwerb	anteiligkein fester Betrag mehr	§ 16 Abs. 2 ErbStG

Die Freibeträge des § 16 ErbStG sind seit 2009 unverändert. Sie gelten für Erbschaften und Schenkungen gleichermaßen und stehen alle zehn Jahre erneut zur Verfügung (§ 14 ErbStG). Eine Anhebung wird politisch diskutiert (u. a. ein Lebensfreibetrag), ist aber nicht beschlossen.

II · Steuersätze (§ 19 ErbStG)

Steuerpflichtiger Erwerb bis einschließlich	Klasse I	Klasse II	Klasse III
75.000 €	7 %	15 %	30 %
300.000 €	11 %	20 %	30 %
600.000 €	15 %	25 %	30 %
6.000.000 €	19 %	30 %	30 %
13.000.000 €	23 %	35 %	50 %
26.000.000 €	27 %	40 %	50 %
über 26.000.000 €	30 %	43 %	50 %

Vollbetragstarif: Der Satz der erreichten Stufe gilt für den gesamten steuerpflichtigen Erwerb, nicht nur für den übersteigenden Teil. Den daraus folgenden Sprung begrenzt der Härteausgleich des § 19 Abs. 3 ErbStG — die Mehrsteuer wird nur erhoben, soweit sie bei einem Satz bis 30 % aus der Hälfte, bei einem Satz über 30 % aus drei Vierteln des die Wertgrenze übersteigenden Betrags gedeckt werden kann.

III · Versorgungs- & Sachfreibeträge

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Versorgungsfreibetrag EhegatteNur bei Erwerb von Todes wegen; gekürzt um den Kapitalwert steuerfreier Versorgungsbezüge	256.000 €	§ 17 Abs. 1 ErbStG
Versorgungsfreibetrag Kind · bis 5 JahreNur bei Erwerb von Todes wegen	52.000 €	§ 17 Abs. 2 Nr. 1 ErbStG
Versorgungsfreibetrag Kind · über 5 bis 10 Jahre	41.000 €	§ 17 Abs. 2 Nr. 2 ErbStG
Versorgungsfreibetrag Kind · über 10 bis 15 Jahre	30.700 €	§ 17 Abs. 2 Nr. 3 ErbStG
Versorgungsfreibetrag Kind · über 15 bis 20 Jahre	20.500 €	§ 17 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG
Versorgungsfreibetrag Kind · über 20 bis 27 JahreBis zur Vollendung des 27. Lebensjahres	10.300 €	§ 17 Abs. 2 Nr. 5 ErbStG
Hausrat · Steuerklasse I	41.000 €	§ 13 Abs. 1 Nr. 1a ErbStG
Andere bewegliche Gegenstände · Klasse IZ. B. Fahrzeuge; zusätzlich zum Hausrat	12.000 €	§ 13 Abs. 1 Nr. 1b ErbStG
Hausrat & bewegliche Gegenstände · Klasse II/IIIGemeinsamer Höchstbetrag	12.000 €	§ 13 Abs. 1 Nr. 1c ErbStG
PflegefreibetragFür unentgeltliche Pflege oder Unterhalt; alle Steuerklassen	bis 20.000 €	§ 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG
Erbfallkosten-PauschbetragOhne Nachweis; Bestattung, Grabpflege, Nachlassregelung	15.000 €	§ 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG

IV · Familienheim & Immobilien

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Familienheim · EhegatteErwerb von Todes wegen; 10 Jahre Selbstnutzung, keine Flächenbegrenzung	voll steuerfrei	§ 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG
Familienheim · KinderErwerb von Todes wegen; 10 Jahre Selbstnutzung, begrenzt auf 200 m² Wohnfläche	bis 200 m²darüber anteilig steuerpflichtig	§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG
Familienheim · Schenkung an EhegattenZu Lebzeiten, ohne Behaltensfrist und ohne Flächengrenze	voll steuerfrei	§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG
Zu Wohnzwecken vermietete GrundstückeBewertungsabschlag; Inland, EU/EWR	10 % Abschlag	§ 13d ErbStG
Nachweis eines niedrigeren VerkehrswertsGegen die typisierte Bewertung nach §§ 177 ff. BewG	Gutachten	§ 198 BewG

V · Betriebsvermögen

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
RegelverschonungBehaltensfrist 5 Jahre · Mindestlohnsumme 400 %	85 %	§ 13a Abs. 1 ErbStG
OptionsverschonungAntrag, unwiderruflich · 7 Jahre · 700 % · max. 20 % Verwaltungsvermögen	100 %	§ 13a Abs. 10 ErbStG
AbzugsbetragAbschmelzend: minus 50 % des die Wertgrenze übersteigenden Betrags; einmal in 10 Jahren	150.000 €	§ 13a Abs. 2 ErbStG
Prüfschwelle GroßerwerbeJe Erwerber; darüber § 13c oder § 28a	26.000.000 €	§ 13a Abs. 1 ErbStG
Abschmelzmodell bei GroßerwerbenVerschonungsabschlag sinkt um 1 Prozentpunkt je volle 750.000 € über 26 Mio. €	−1 %-Punktje 750.000 €	§ 13c ErbStG
VerschonungsbedarfsprüfungErlass, soweit verfügbares Vermögen nicht ausreicht	Erlass	§ 28a ErbStG
90-Prozent-TestIst das Bruttoverwaltungsvermögen ≥ 90 % des Werts, entfällt die Verschonung vollständig	90 %	§ 13b Abs. 2 S. 2 ErbStG
Lohnsummenprüfung entfälltAuch bei Ausgangslohnsumme von null	bis 5 Beschäftigte	§ 13a Abs. 3 S. 3 ErbStG
Mindestlohnsumme · 6 bis 10 BeschäftigteRegel- / Optionsverschonung	250 % / 500 %	§ 13a Abs. 3 S. 4 Nr. 1 ErbStG
Mindestlohnsumme · 11 bis 15 BeschäftigteRegel- / Optionsverschonung	300 % / 565 %	§ 13a Abs. 3 S. 4 Nr. 2 ErbStG
Mindestlohnsumme · über 15 BeschäftigteRegel- / Optionsverschonung	400 % / 700 %	§ 13a Abs. 3 S. 1 ErbStG
Tarifbegrenzung Klasse II/IIIEntlastungsbetrag für begünstigtes Betriebsvermögen	Entlastungsbetrag	§ 19a ErbStG

Wird die Mindestlohnsumme unterschritten, sinkt der Verschonungsabschlag proportional im Verhältnis der Unterschreitung — kein Alles-oder-Nichts. Verstöße gegen die Behaltensregeln lassen die Verschonung zeitanteilig rückwirkend entfallen.

VI · Fristen & Verfahren

Bezeichnung	Wert	Rechtsgrundlage
Zusammenrechnung früherer ErwerbeErwerbe von derselben Person; Freibetrag danach erneut nutzbar	10 Jahre	§ 14 ErbStG
Anzeige des Erwerbs beim FinanzamtAb Kenntnis vom Anfall; entbehrlich bei notarieller oder gerichtlicher Beurkundung	3 Monate	§ 30 Abs. 1, 3 ErbStG
SteuererklärungNach Aufforderung durch das Finanzamt; Frist mindestens einen Monat	auf Anforderung	§ 31 Abs. 1, 7 ErbStG
Stundung bei Betriebsvermögen und WohnimmobilienZinslos, soweit die Steuer nur durch Veräußerung aufgebracht werden könnte	bis 7 Jahreerstes Jahr zinslos	§ 28 ErbStG
Entstehung der SteuerErwerb von Todes wegen: Tod des Erblassers; Schenkung: Ausführung der Zuwendung	Stichtag	§ 9 Abs. 1 ErbStG

I · Zinsen · §§ 233–237 AO

Zinsart	Zinssatz	Rechtsgrundlage
Nachzahlungs- / ErstattungszinsenKarenzzeit: 15 Monate nach Ablauf des VZ · z. B. VZ 2024 → Zinslauf ab 01.04.2026	1,8 % p. a.0,15 % pro Monat	§ 233a AO
Stundungszinsen	6 % p. a.0,5 % pro Monat	§ 234 AO · § 238 Abs. 1 S. 1 AO
HinterziehungszinsenZinslauf ab Zeitpunkt der Steuerverkürzung	6 % p. a.0,5 % pro Monat	§ 235 AO · § 238 Abs. 1 S. 1 AO
ProzesszinsenBei Steuererstattung nach gerichtlichem Obsiegen	6 % p. a.0,5 % pro Monat	§ 236 AO · § 238 Abs. 1 S. 1 AO
AussetzungszinsenBei gewährter Aussetzung der Vollziehung (AdV)	6 % p. a.0,5 % pro Monat	§ 237 AO · § 238 Abs. 1 S. 1 AO

Die Absenkung auf 0,15 % je Monat gilt ausschließlich für die Vollverzinsung nach § 233a AO (§ 238 Abs. 1a AO). Für Stundungs-, Hinterziehungs-, Prozess- und Aussetzungszinsen bleibt es bei 0,5 % je Monat nach § 238 Abs. 1 S. 1 AO. Verzinst wird nur für volle Monate; der zu verzinsende Betrag wird je Steuerart auf volle 50 € abgerundet (§ 238 Abs. 2 AO).

Der Satz von 0,15 % je Monat gilt für Verzinsungszeiträume ab dem 01.01.2019, rückwirkend festgesetzt durch das 2. Gesetz zur Änderung der AO vom 21.07.2022 nach dem BVerfG-Beschluss vom 08.07.2021 (1 BvR 2237/14). Verfassungswidrig war allein die Vollverzinsung nach § 233a AO; die übrigen Zinsarten waren nicht Gegenstand der Entscheidung und blieben deshalb bei 0,5 % je Monat.

II · Verspätungszuschlag · § 152 AO

Parameter	Wert	Rechtsgrundlage
GrundsatzPro angefangenen Monat der Verspätung	0,25 %der Nachzahlungssteuer (nach Abzug von Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträgen)	§ 152 Abs. 5 S. 2 AO
MindestbetragPro angefangenen Monat der Verspätung	25 €	§ 152 Abs. 5 S. 2 AO
Höchstbetrag	25.000 €	§ 152 Abs. 10 S. 2 AO
Automatische FestsetzungSteuerpflichtige ohne Vorabanforderung · keine Ausnahme	ZwingendKein Ermessen des FA bei Überschreiten der Abgabefrist	§ 152 Abs. 2 AO

Gilt seit 01.01.2018 (StModernG 2016). Bemessungsgrundlage = festgesetzte Steuer abzüglich anrechenbarer Beträge (Vorauszahlungen, Kapitalertragsteuer, Lohnsteuer). BMG mind. 0 €.

III · Säumniszuschlag · § 240 AO

Parameter	Wert	Rechtsgrundlage
SatzPro angefangenen Monat der Säumnis	1 %des rückständigen Steuerbetrags (abgerundet auf volle 50 €)	§ 240 Abs. 1 AO
ZahlungsschonfristKein Säumniszuschlag innerhalb dieser Frist	3 Tagenach dem Fälligkeitstag (gilt nicht für Barzahlungen)	§ 240 Abs. 3 AO
Keine Säumniszuschläge bei	Stundung, AdVWährend gewährter Stundung (§ 222 AO) oder Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO)	§ 240 Abs. 1 S. 4 AO
Höchstbetrag	Kein gesetzlicher Höchstbetrag	§ 240 AO

Säumniszuschläge sind kein Verzugszins, sondern Druckmittel zur fristgerechten Zahlung (BFH). Sie entstehen kraft Gesetzes automatisch ohne Verwaltungsakt. Erlass möglich bei sachlicher oder persönlicher Unbilligkeit (§ 227 AO).